Konec roku není pouze časem vánočním, je to čas rekapitulace. A to platí i pro podnikatele. Každá OSVČ by měla pomalu začít rekapitulovat, jak se jí dařilo v uplynulém roce, a plánovat ten následující. V posledních letech to platí o to více, že na přihlášení do režimu paušální daně je čas pouze do 10. ledna.
I když tento institut existuje už od roku 2021, málokdo si dokáže spočítat, jestli se mu opravdu vyplatí. Na následujících řádcích jsem proto připravila aspoň základní přehled, jak by mohlo zdanění OSVČ vypadat v různých variantách. Níže uvedené propočty vychází z pravidel pro rok 2024, která jsou potvrzená ke dni sepsání tohoto článku. Nicméně jde o obecné situace a orientační výpočty, proto se neváhejte obrátit na svého účetního nebo daňového poradce, který vám pomůže s vaší konkrétní situací. Vstoupit do paušálního režimu je totiž snadné, ale vystoupit z něj je mnohem těžší.
Podmínky pro režim paušální daně
Na začátek si řekněme, kdo vůbec může vstoupit do režimu paušální daně. Pro vstup do paušálního režimu musíte splňovat následující podmínky:
- Vaše roční příjmy nepřesáhnou 2 mil. Kč.
- Nejste plátcem DPH.
- Nemáte současně s podnikáním zaměstnání, ze kterého odvádíte zálohovou daň.
- Vaše další příjmy z kapitálového majetku, nájmu a ostatních příjmů podle § 8–10 nepřesahují částku 50 000 Kč za rok.
- Nejste společníkem v. o. s. nebo komplementářem komanditní společnosti.
Pokud jste si ověřili, že vám ve vstupu do paušálního režimu nic nebrání, pojďme se podívat na to, jaké máte u paušálního režimu možnosti. Můžete si totiž zvolit jedno z pásem paušální daně podle toho, jak vysoké jsou vaše příjmy a jakou činnost provozujete. Jen pro připomenutí, abyste tabulce níže lépe porozuměli – 80% výdaje si mohou uplatnit např. řemeslníci a zemědělci, 60% výdaje se týkají volných, vázaných a koncesovaných živností a 40% výdaj je pro ty, kteří podnikají na základě jiného než živnostenského oprávnění – např. daňoví poradci, advokáti, dentální hygienisté nebo finanční poradci.
| Výše příjmů | |||
| Pásmo | Bez ohledu na typ činnosti | Pokud by aspoň na 75 % příjmů bylo možné uplatnit 60% nebo 80% výdajový paušál | Pokud by aspoň na 75 % příjmů bylo možné uplatnit 80% výdajový paušál |
| I. pásmo | Do 1 mil. Kč | Do 1,5 mil. Kč | Do 2 mil. Kč |
| II. pásmo | Do 1,5 mil. Kč | Do 2 mil. Kč | |
| III. pásmo | Do 2 mil. Kč | ||
Pokud máte naplánováno, jakých příjmů přibližně dosáhnete, nebo máte jasno, jakou výši příjmů očekáváte, můžete si vybrat příslušné pásmo podle tabulky č. 1. Doporučuji zvolit opravdu to, které odpovídá vašim příjmům. Sice je možné při překročení hranice podat tzv. oznámení o jiné výši paušální daně a dodatečně vše doplatit, ale ušetříte si minimálně čas strávený papírováním a doplácení relativně velké částky najednou. Nemusíte mít strach, pokud byste si naopak zvolili vyšší pásmo a nakonec měli nižší příjmy. Je možné podat oznámení a vznikne vám nárok na vrácení přeplatků. Jen musíte čekat na vypořádání až ve lhůtě pro podání daňového přiznání a do té doby zbytečně odvádíte více peněz, než je nutné.
A na kolik vyjde paušální daň v roce 2024? Podle dostupných informací dojde k vysokému nárůstu zejména u prvního a třetího pásma. Paušální daň a její rozpad pro jednotlivá pásma by měl vypadat následovně – viz tabulka č. 2:
| Pásmo | Celková měsíční platba | Daň z příjmů | Důchodové pojištění | Zdravotní pojištění | Celková roční platba |
| I. pásmo | 7 498 Kč | 100 Kč | 4 430 Kč | 2 968 Kč | 89 976 Kč |
| II. pásmo | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 8 191 Kč | 3 591 Kč | 200 940 Kč |
| III. pásmo | 27 139 Kč | 9 320 Kč | 12 527 Kč | 5 292 Kč | 325 668 Kč |
Při pohledu na tabulku asi není překvapením, že ze 102 757 lidí, kteří byli k paušální dani přihlášeni ke konci srpna 2023, využívá 101 518 (98,8 %) právě první pásmo. Ve druhém pásmu je 1 092 lidí a pouze 147 lidí využívá třetí pásmo paušální daně.
Paušální daň versus paušální výdaje
A kdy se vám tedy vyplatí paušální daň oproti paušálním výdajům, které jsou rovněž velmi populární pro jednoduchou administrativu? Obecně lze říct, že čím nižší paušální výdaje můžete využít a čím méně odčitatelných položek a slev na dani můžete uplatnit, tím více se vám vyplatí paušální daň. Budeme počítat s aktuálně známými podmínkami pro zdanění OSVČ v roce 2024. Vyměřovací základ pro odvody důchodového pojištění se má zvýšit z 50 % daňového základu na 55 %. Dojde také k nárůstu minimálních vyměřovacích základů, měsíčních záloh a metodiky jejich výpočtu. My se však zaměříme zejména na celkovou částku, kterou na daních a odvodech v úhrnu budete muset zaplatit, nesmíme tedy zapomínat na minimální odvody 46 224 Kč na důchodové pojištění a 35 616 Kč na zdravotní pojištění. Pojďme se teď podívat na pár příkladů. Ve všech příkladech počítáme s tím, že podnikatel/podnikatelka využívá pouze slevu na poplatníka, která je už ve vypočtené dani zahrnuta.
| Příjmy | |||
| Příjmy | 433 000 Kč | 1 021 000 Kč | 1 570 000 Kč |
| Paušální daň | |||
| Pásmo paušální daně | 1. pásmo | 2. pásmo | 3. pásmo |
| Paušální daň | 89 976 Kč | 200 940 Kč | 325 668 Kč |
| Paušální výdaje | |||
| Daň | 8 130 Kč | 61 050 Kč | 110 460 Kč |
| Sociální pojištění | 46 224 Kč | 98 384 Kč | 151 285 Kč |
| Zdravotní pojištění | 35 616 Kč | 41 351 Kč | 63 585 Kč |
| Celkem | 89 970 Kč | 200 784 Kč | 325 330 Kč |
Honza je advokát a může tedy využít pouze paušální výdaje ve výši 40 %. V tabulce č. 3 můžeme vidět, že se mu už při relativně nízkých příjmech vyplácí paušální daň. Paušální výdaje by u něj byly výhodnější v případě, že by v 1. pásmu dosahoval příjmů v přibližné maximální výši 433 000 Kč, ve 2. pásmu 1 000 000 – 1 021 000 Kč a ve 3. pásmu 1 500 000 – 1 570 000 Kč. Pokud by byly příjmy v jednotlivých pásmech vyšší, tak se mu vyplatí paušální daň. Ovšem pokud je pro vás důležitější úspora času a administrativy a víte, že budete mít příjmy vyšší než 433 tis. Kč, je na zvážení, jestli právě tuto částku nebrat jako mezník pro vstup do paušální daně.
| Příjmy | |||
| Příjmy | 649 000 Kč | 1 000 000 Kč | 1 532 000 Kč |
| Paušální daň | |||
| Pásmo paušální daně | 1. pásmo | 1. pásmo | 2. pásmo |
| Paušální daň | 89 976 Kč | 89 976 Kč | 200 940 Kč |
| Paušální výdaje | |||
| Daň | 8 100 Kč | 29 160 Kč | 59 460 Kč |
| Sociální pojištění | 46 224 Kč | 64 240 Kč | 96 681 Kč |
| Zdravotní pojištění | 35 616 Kč | 35 616 Kč | 41 364 Kč |
| Celkem | 89 970 Kč | 129 016 Kč | 200 860 Kč |
Tabulka č. 4 nám ukáže, jak by vypadala situace u Hanky, která je fotografka a může tedy využít 60% paušál. Díky živnosti využívající 60% výdajů může první pásmo využít až do výše příjmů 1,5 mil. Kč. Druhé pásmo může využít do výše 2 mil. Kč, a to výrazně pomůže. Dá se říct, že pokud bude mít příjmy vyšší než 649 000 Kč, tak se jí vyplatí paušální daň. Ano, pokud by vydělala přesně mezi 1 500 000 Kč a 1 532 000 Kč, tak se jí paušální daň nevyplatí a zaplatí o pár set/tisíc (maximálně však o 4 tis. Kč) více, ale zkuste si tipnout své výdělky s takovouto přesností. Navíc v dnešní době příprava daňového přiznání a přehledů vyjde přibližně na 1 500 – 3 000 Kč.
| Příjmy | |||
| Příjmy | 1 299 000 Kč | 1 500 000 Kč | 1 999 000 Kč |
| Paušální daň | |||
| Pásmo paušální daně | 1. pásmo | 1. pásmo | 1. pásmo |
| Paušální daň | 89 976 Kč | 89 976 Kč | 89 976 Kč |
| Paušální výdaje | |||
| Daň | 8 130 Kč | 14 160 Kč | 29 130 Kč |
| Sociální pojištění | 46 224 Kč | 48 180 Kč | 64 208 Kč |
| Zdravotní pojištění | 35 616 Kč | 35 616 Kč | 35 616 Kč |
| Celkem | 89 970 Kč | 97 956 Kč | 128 954 Kč |
Jak již píšu v úvodu, pokud si neumíte spočítat, která varianta je pro vás výhodnější, obraťte se na odborníka, který s vámi vaši situaci projde. Obzvlášť pokud máte příjmy z různých činností a využíváte možnosti, jak si snížit daňovou povinnost. Pokud vaše situace sedí na některého z našich tří vzorových podnikatelů, doufám, že vám tento článek aspoň trošku ulehčil rozhodování, jestli se do 10. 1. 2024 k paušální dani přihlásíte.
Ing. Petra Hrabalová, PFP
Finanční poradce
petra.hrabalova@explicitinvest.cz
774 627 033